任务八 预收账款

【案例2-13】华泰有限责任公司是一般纳税人，适用的增值税税率为16%，运输费税率为10%,2018年12月发生如下经济业务：

（1）12月1日预收南华公司货款20000元，存入银行。

（2）12月20日向南华公司发货一批，不含税的价款为50000元，增值税税额8000元，用银行存款代垫运费100元，增值税税额10元，共计58110元；南华公司尚未补付货款。

（3）12月30日，收到南华公司补付的货款38110元，存入银行。

要求：根据以上业务编制会计分录。

任务分析：以上经济业务主要为预收账款的确认、计价和核算，前面已学习了预付账款的核算，其核算程序和方法基本一致。重点掌握预收款销售收入的确认时间和条件。下面逐一介绍。

必备知识（理论知识）

一、预收账款的含义

预收账款是指企业按照合同的规定，向购货单位和个人预先收取的款项，主要包括：紧俏商品、生产周期较长产品、大批量订货收取的定金和预收工程款等。

二、账户设置

企业发生的预收账款业务，一般可以通过“预收账款”账户核算。该账户属于负债账户，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付款额，贷方登记预售购货款数额和购货方补付款数额，期末余额一般在贷方，表示已预收款但尚未向购货方发货的金额，期末余额如在借方，反映企业尚未转销的款项。该账户按照购货方单位和个人名称设置明细账进行明细核算。

预收款销售业务不多的企业，也可以不设“预收账款”账户，发生该业务时可以在“应收账款”账户的贷方登记。

基本能力（操作技能）

三、预收账款的核算

收到预收账款时，由于销货方尚未履行售货责任，因此预收款不能确认收入，只能确认为负债，记入“预收账款”账户贷方，记入“银行存款”账户借方。

销售货物或提供劳务时，销货方已完成销售责任，按照权责发生制原则，此时才能确认收入，应借记“预收账款”账户，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税”等账户。

退还多收的货款时，应借记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户；收到购买方补付的货款时，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户。

【案例2-13解答】

（1）12月1日预收南华公司货款时，根据银行收款通知书，编制收款凭证，会计分录如下：

（2）12月20日向南华公司发货时，根据增值税发票、产成品出库单等单据，编制转账凭证，会计分录如下：

（3）12月30日，收到南华公司补付的货款时，根据银行收款通知书，编制转账凭证，会计分录如下：